Bilan fonctionnel : un outil clé pour évaluer la santé financière de l’entreprise

Indispensable pour apprécier la situation financière d’une entreprise, le bilan fonctionnel reprend les données brutes du bilan comptable. En les réorganisant, il fait apparaître de nouvelles informations utiles à la bonne gestion d’une société.

Définition du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel d’une entreprise est établi à partir du bilan comptable. Les données contenues dans le bilan comptable sont alors réorganisées selon leurs fonctions : un bilan fonctionnel recense ainsi les emplois et les ressources dont dispose l’entreprise, et non les actifs et les passifs.

Dans cette approche, la notion d’emplois renvoie principalement à l’utilisation concrète des fonds, par exemple pour acquérir des équipements, réaliser des investissements ou financer des actifs immatériels. Les ressources, quant à elles, correspondent aux capitaux propres, aux emprunts et à tout moyen de financement mobilisé pour faire fonctionner la société.

En se basant sur cette réorganisation plutôt que sur la simple distinction entre actifs et passifs, on obtient une vision plus fine de la structure financière. Ce mode de regroupement permet d’évaluer comment l’entreprise tire profit de ses capitaux et met en évidence les potentiels déséquilibres entre les postes d’emplois ainsi que les ressources mobilisées.

Grâce à cette vue axée sur la fonctionnalité, on identifie plus aisément les flux sur le long et le court terme, ce qui facilite l’analyse de la capacité à couvrir les besoins courants et à anticiper les investissements futurs.

Utilité du bilan fonctionnel

De manière générale, le bilan fonctionnel sert à déterminer la structure financière d’une société. Les objectifs du bilan fonctionnel sont cependant assez divers :

• Évaluer les ressources dont dispose une entreprise ;
• Calculer le fonds de roulement d’une entreprise. Si ce fonds de roulement est négatif, la situation financière de la société est plutôt mauvaise, et des emprunts sont souvent nécessaires pour maintenir l’activité ;
• Connaître les besoins en fonds de roulement : une société qui se porte bien doit présenter des dettes fournisseurs plus importantes que les créances et les stocks.

Pour aller plus loin, une analyse du bilan axée sur la fonctionnalité apporte des éléments supplémentaires dans le suivi des finances. Par exemple, si une entreprise dispose d’un capital de roulement positif de 50 000 euros, elle peut couvrir ses charges courantes et ses achats de matières premières sans recourir à un financement bancaire immédiat.

En revanche, un budget de roulement négatif de -20 000 euros indique souvent que l’entreprise devra solliciter des crédits de trésorerie pour le salaire des employés ou pour assurer la production.

Une telle situation, révélée par l’analyse du bilan fonctionnel, conduit généralement à des décisions rapides afin de stabiliser l’activité. Lorsqu’on observe les ratios relatifs aux dettes fournisseurs et à l’évolution des stocks, on repère plus aisément les sources de blocage ou les retards de paiement à anticiper.

Comment établir un bilan fonctionnel ?

Le bilan fonctionnel comprend 2 parties distinctes : une partie haute qui concerne les emplois et les ressources stables (dont la durée est supérieure à un an), et une partie basse consacrée aux emplois et ressources circulants, qui interviennent durant l’exercice en fonction de l’activité d’exploitation de l’entreprise. Pour établir un bilan fonctionnel, il est nécessaire de corriger certaines données du bilan comptable.

Par exemple, les frais d’émission d’emprunt sont considérés comme des charges à répartir : il convient de les classer dans les emplois stables. De la même façon, le crédit-bail, qui ne figure pas dans le bilan comptable, doit figurer dans un bilan fonctionnel.

Pour mettre en place un exemple concret de bilan à dominante fonctionnelle, il faut d’abord identifier tous les ajustements nécessaires : reclasser des éléments habituellement laissés sous forme de charges ou d’actifs, puis intégrer les opérations hors bilan comme le crédit-bail. Ainsi, on obtient un document davantage axé sur les flux de financement et d’investissement réels.

De nombreux logiciels de comptabilité ou solutions en ligne permettent d’établir un bilan fonctionnel détaillé, en veillant à réarranger automatiquement les postes potentiellement manquants. Le recours à ces outils facilite la vérification des postes et l’inclusion d’un exemple de bilan adapté à la réalité de l’entreprise.

À retenir

Le bilan fonctionnel offre une perspective clé sur la santé financière d’une entreprise en réorganisant les informations comptables. Cette démarche permet une gestion financière plus proactive et une meilleure prévision des besoins en trésorerie. Pour optimiser l’utilisation de cet outil, il est essentiel de comprendre ses composants et ses implications sur les décisions stratégiques.