Fiscalité voiture de fonction Belgique 2026 : Impact & Optimisation

En Belgique, l’année 2026 marque un tournant radical pour la mobilité d'entreprise. Ce qui n'était encore que des "projets de loi" en 2023 est désormais une réalité fiscale impactante pour les budgets des sociétés et le salaire net des collaborateurs. La transition vers le "Zéro Émission" n'est plus une simple démarche RSE, mais le seul moyen de préserver la rentabilité d'une flotte automobile. Ce guide décrypte les mécanismes complexes de la fiscalité belge actuelle pour vous aider à naviguer entre déductibilité, avantages en nature et cotisations sociales.

Les fondamentaux de la fiscalité automobile en Belgique

Pour comprendre l'impact financier d'un véhicule , il faut distinguer deux piliers : la charge pour l'employeur (déductibilité et cotisations sociales) et la charge pour le bénéficiaire (impôt sur le revenu via l'ATN).

La déductibilité fiscale : Le levier de l'employeur

La déductibilité permet de réduire la base imposable de l'entreprise. Cependant, en 2026, la règle a radicalement changé : pour toute voiture à moteur thermique (essence, diesel ou hybride) commandée à partir du 1er janvier 2026, la déductibilité est désormais de 0 %. Pour les contrats signés avant cette date (entre juillet 2023 et fin 2025), un régime de sortie dégressif s'applique, mais la pression fiscale s'intensifie chaque année.

L’Avantage de Toute Nature (ATN) : Le coût pour le salarié

L’usage privé d’un véhicule de fonction est considéré comme un salaire. En 2026, le SPF Finances a encore abaissé les émissions de référence de CO2, ce qui fait mécaniquement grimper l'ATN des véhicules thermiques restants. Le choix d'une motorisation électrique est devenu l'argument RH numéro un pour garantir un salaire net stable.

Évolution des taux de déductibilité (2025 - 2031)

Le calendrier belge prévoit une extinction progressive de tout avantage pour les énergies fossiles. Voici les taux applicables selon la date de commande et le type de motorisation :

Note cruciale : Toute voiture thermique ou hybride commandée depuis le 1er janvier 2026 ne bénéficie plus d'aucune déduction fiscale (0%).

L'impact de l'ATN et des cotisations en 2026

Pour l'exercice fiscal 2026, les entreprises doivent composer avec une augmentation généralisée des charges liées aux véhicules polluants.

Recalibrage de l'ATN : Des références toujours plus basses

Le calcul de l'ATN repose sur une comparaison avec les émissions moyennes du parc belge. Pour 2026, les valeurs de référence sont fixées à :

• 70 g/km pour l'essence, le LPG et le CNG.
• 58 g/km pour le diesel.

Si votre véhicule thermique dépasse ces seuils, chaque gramme supplémentaire coûte 0,1 % de la valeur catalogue en plus. Pour les véhicules électriques, le taux reste fixé au minimum légal de 4 %, offrant une économie de plusieurs centaines d'euros nets par mois pour le travailleur.

La Cotisation de Solidarité (CO2) : Le choc du multiplicateur x4

C'est l'impact le plus lourd pour les employeurs en 2026. Pour les véhicules thermiques commandés après le 1er juillet 2023, la cotisation ONSS est multipliée par un facteur de 4,00. Par exemple, une voiture diesel émettant 120g de CO2 qui coûtait environ 120€/mois en cotisation sociale en 2024 peut désormais dépasser les 480€/mois en 2026. À l'inverse, l'électrique reste à la cotisation minimale indexée (environ 42,34€/mois).

Comparatif de Coût Réel (TCO) : Thermique vs Électrique

Voici une simulation simplifiée du coût annuel total pour l'entreprise en 2026, incluant l'amortissement, la fiscalité et les charges sociales.

Stratégies d'optimisation : Comment agir en 2026 ?

Face à ce paysage fiscal, les entreprises belges doivent adopter des stratégies proactives pour limiter l'érosion de leurs marges.

Accélérer la transition électrique

Le calcul est désormais sans appel : le surcoût du loyer d'une voiture électrique est largement compensé par l'économie massive sur la cotisation CO2 et la déductibilité intégrale. Une flotte 100% électrique est le seul moyen de stabiliser ses coûts fixes sur 4 ou 5 ans.

Implémenter le Budget Mobilité

Le Budget Mobilité (Pilier 2) permet aux employés de choisir des alternatives (train, vélo, loyer immobilier) au lieu d'une voiture. En 2026, c'est une option fiscale "gagnant-gagnant" : l'entreprise économise sur la gestion de flotte et le salarié bénéficie d'une exonération totale d'impôts et de cotisations sur une partie de son budget.

Repenser l'infrastructure de recharge

L'optimisation fiscale passe aussi par l'énergie. Installer des bornes de recharge en entreprise en 2026 permet de réduire le coût du "plein" par rapport aux bornes publiques, tout en bénéficiant encore de certains incitants fiscaux pour l'équipement de recharge intelligente.

Anticiper la fin du thermique

En 2026, la fiscalité des voitures de fonction en Belgique ne pardonne plus l'immobilisme. Les entreprises qui conservent des flottes thermiques voient leurs coûts exploser sous l'effet conjugué des multiplicateurs ONSS et de la perte de déductibilité. À l'inverse, basculer vers l'électrique permet non seulement d'optimiser ses bilans financiers, mais aussi de renforcer sa marque employeur auprès de talents de plus en plus attentifs à l'impact fiscal de leur voiture de fonction.

Chaque flotte est spécifique et nécessite une analyse sur mesure. Pour découvrir les solutions de leasing et de gestion de flotte les plus performantes en 2026, faites appel à des experts qui maîtrisent les nuances de la législation belge.