Fiscalité voitures de société Belgique 2026 : Guide de déduction

En 2026, le paysage de la mobilité professionnelle en Belgique connaît un basculement définitif. Ce qui n'était encore que des prévisions législatives en 2023 est devenu la réalité fiscale des flottes d'entreprises. La transition vers le "Zéro Émission" n'est plus une option stratégique, mais une impératif économique face à l'extinction programmée de la déductibilité des moteurs thermiques. Pour les gestionnaires de flotte, les directions financières et les DRH belges, comprendre ces mécanismes est crucial pour préserver le pouvoir d'achat des collaborateurs tout en optimisant le Total Cost of Ownership (TCO).

Les piliers de la réforme fiscale automobile en 2026

La réforme fiscale belge vise un objectif unique : la décarbonation totale du parc automobile d'ici 2030. Pour y parvenir, le législateur actionne deux leviers puissants : la déductibilité fiscale pour l'employeur et l'Avantage de Toute Nature (ATN) pour le salarié.

La fin de la déductibilité pour les moteurs thermiques

Depuis le 1er janvier 2026, une règle d'or s'applique pour toutes les sociétés soumises à l'impôt des sociétés : les véhicules équipés d'un moteur à combustion (essence, diesel, LPG) commandés à partir de cette date ne bénéficient plus d'aucun droit à la déduction fiscale.

• Déduction à 0% : Tous les frais liés au véhicule (amortissement, assurance, entretiens) sont considérés comme des Dépenses Non Admises (DNA).
• Frais de carburant : Non déductibles à 100%, augmentant drastiquement le coût kilométrique réel.
• Exceptions : Seuls les véhicules utilitaires légers conservent, pour l'instant, un régime spécifique basé sur l'usage professionnel.

Le régime dégressif pour les véhicules électriques (ZE)

Si vous avez commandé un véhicule 100% électrique avant le 31 décembre de l'année précédente, vous bénéficiez du maintien de la déduction à 100%. Toutefois, pour les nouvelles acquisitions de véhicules électriques réalisées en 2026, le calendrier de dégressivité commence à s'appliquer pour les années futures. Voici la trajectoire prévue pour les véhicules "Zéro Émission" :

• Acquisitions en 2026 : 100% de déductibilité garantie pour toute la durée de vie du véhicule sur le contrat actuel.
• Acquisitions en 2027 : Le taux chute à 95%.
• Acquisitions en 2031 : Le taux plancher sera de 67,5%.

Tableau Comparatif : Fiscalité par motorisation en 2026

Ce tableau résume l'impact fiscal immédiat pour une commande passée en 2026 (exercice d'imposition 2027).

L'Impact de l'ATN sur la fiche de paie en 2026

L'Avantage de Toute Nature (ATN) est le montant sur lequel le salarié est imposé pour l'usage privé de son véhicule de fonction. En 2026, les émissions de référence de CO2 ont encore été revues à la baisse par le SPF Finances, ce qui rend les véhicules thermiques encore plus onéreux pour le travailleur.

Valeurs de référence CO2 pour 2026

Pour le calcul de l'ATN cette année, les valeurs de référence sont :

• Essence, LPG, CNG : 70 g/km (contre 71 g/km l'année précédente).
• Diesel : 58 g/km (contre 59 g/km l'année précédente).

Chaque gramme de CO2 émis par le véhicule au-dessus de ces seuils augmente le pourcentage de l'ATN de 0,1%. À l'inverse, les véhicules électriques bénéficient du taux plancher de 4%, garantissant un impact minimal sur le salaire net.

Calculateur rapide de l'ATN 2026

La formule standard reste : Valeur catalogue x [5,5 + ((CO2 - référence) x 0,1)]% x 6/7 x Coefficient d'âge. Pour une voiture électrique, la partie centrale de la formule est simplement remplacée par 4%.

Pourquoi les Hybrides rechargeables (PHEV) perdent leur éclat ?

Longtemps considérés comme la solution de transition idéale, les hybrides rechargeables subissent un double revers fiscal en 2026.

1. La "Mort" Fiscale pour les Sociétés : Pour toute commande passée en 2026, la déductibilité des frais de véhicule hybride tombe à 0% pour les sociétés, au même titre que les purs thermiques. Seuls les indépendants en personne physique conservent un régime dégressif spécifique (75% max).
2. La règle des 50% sur le carburant : Même pour les contrats plus anciens (signés entre juillet 2023 et fin 2025), la déduction des frais d'essence ou de diesel pour un PHEV est désormais plafonnée à 50%. L'objectif est clair : forcer l'usage de la batterie électrique.

Stratégies d'optimisation pour les entreprises belges

Face à ces changements, les PME et grandes entreprises doivent ajuster leur "Car Policy" pour éviter une explosion des coûts cachés.

Privilégier le leasing opérationnel

Le leasing opérationnel permet de lisser les coûts et de transférer le risque de valeur de revente (qui devient incertain pour le thermique en 2026) vers le loueur. C'est également un excellent moyen d'intégrer les services de recharge dans une facture unique déductible.

Accélérer l'installation de bornes de recharge

En 2026, la déductibilité pour l'installation de bornes de recharge intelligentes en entreprise reste attractive. C'est un complément indispensable au véhicule électrique qui permet de réduire le coût de l'énergie par rapport aux bornes publiques ultra-rapides, souvent très onéreuses.

Le Budget Mobilité : L'alternative gagnante

Le budget mobilité (loi de 2019, renforcée depuis) permet aux salariés de renoncer à leur voiture contre un budget équivalent au TCO. En 2026, l'utilisation du budget pour le paiement du loyer ou des intérêts hypothécaires reste l'optimisation fiscale la plus puissante du marché belge, totalement exonérée de charges sociales et d'impôts.

Recommandations pour les gestionnaires de flotte

Pour naviguer sereinement dans la fiscalité de 2026, voici nos conseils d'experts :

• Audit de la flotte existante : Identifiez les contrats thermiques arrivant à échéance et anticipez leur remplacement avant que les délais de livraison ne s'allongent.
• Simulateur de TCO : Ne comparez plus les loyers mensuels, mais le coût total après impôts. Une voiture électrique à 800€/mois est souvent moins chère pour l'entreprise qu'une diesel à 600€/mois une fois la DNA et la cotisation CO2 intégrées.
• Communication RH : Expliquez aux salariés l'impact positif de l'électrique sur leur propre ATN. Un salarié bien informé acceptera plus facilement le changement de technologie.

Anticiper pour ne pas subir

La fiscalité automobile en Belgique en 2026 ne laisse plus de place à l'improvisation. Si la fin de la déductibilité du thermique peut paraître brutale, elle offre une opportunité unique de moderniser les outils de travail tout en répondant aux enjeux RSE. En optimisant votre timing de commande et en basculant vers des solutions "Zéro Émission", vous préservez non seulement votre trésorerie, mais aussi votre attractivité sur le marché de l'emploi.

Chaque situation d'entreprise est unique. Que vous soyez une PME en croissance ou une grande structure internationale, les experts de Companeo vous aident à comparer les meilleures offres de leasing et de gestion de flotte adaptées à la législation 2026.